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G7协议将终结“避税天堂”?

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在伦敦举行会谈的七国集团(G7)就全球最低企业税率达成历史性协议。根据协议,G7国家财长同意以国家为基础,向跨国公司征收至少15%的企业税。有分析说,这可能是一个世纪以来国际企业税收方面的最大调整。一旦七国集团就税率达成共识,全球约140个国家日后也可能参与相关谈判,以防跨国公司把利润转移至低税率地区。中国学者丁一凡6日告诉《环球时报》记者,全球最低企业税率要想真正落实尚需时日,还需解决很多实操中的困难,例如实际有效税率的计算、不同国家现行政策的协调和兼容问题等。

避税天堂的“坏消息”

英国财政大臣苏纳克5日在推特上发布的视频中宣布,加拿大、法国、德国、意大利、日本、英国和美国七国财长“达成一项历史性协议,即改革全球税收体系,使其适应全球数字时代”。德国财政部长肖尔茨在一份声明中表示,这对税收公正和团结来说是非常好的消息,对全世界避税天堂来说是坏消息,企业无法再逃避其纳税义务。

“这个由美国主导的提案,主要旨在建立全球一致的最低企业税率,以及改变公司缴税百分比和缴税地点的特殊规则。”据“德国之声”6日报道, G7财长承诺将全球最低企业税率水平定为至少15%。如果一家公司在税率较低的地方纳税,它将需要支付额外的税收差额。

但要完成这项协议,改革方案必须得到一些企业税率低于15%的国家同意,目前最大的反对声来自爱尔兰。路透社说,近年来外国跨国公司数十亿美元的投资涌入,给爱尔兰经济带来蓬勃发展,因此它不太可能“不战而降”接受最低税率。根据税收基金会数据,2020年企业税率低于15%的国家包括塞浦路斯、爱尔兰、卡塔尔等,以及泽西岛、开曼群岛和英属维尔京群岛等企业税率为零的避风港。若全球最低企业税率得以推行,这些国家和地区势必受影响。

哪些企业受冲击最大

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上述“历史性协议”将矛头对准了谷歌等跨国巨头。日本财务大臣麻生太郎5日表示,根据G7达成共识的新国际税收框架的第一部分条款,这“大致适用于100家公司,我相信大多数将是美国公司”。而谷歌、脸书、亚马逊等均在第一时间出面表态,表示支持该协议。脸书全球事务部门负责人尼克·克莱格6日称,公司欢迎G7在最低税率方面取得的进展,并接受这可能意味着要缴纳更多的税,并且是在不同的地方。

彭博社6日称,对谷歌、亚马逊等科技公司的批评促使G7就协议大纲达成广泛共识。谷歌等跨国企业都因企业税率低,而选择把国际总部设立在爱尔兰。经合组织(OECD)的研究显示,美国跨国公司海外利润簿记在“避税天堂”的比例由2000年前后的30%提高到2019年的60%。据联合国估算,每年全球各国因跨国公司利润转移损失的税收达5000亿—6000亿美元。

对中国有何影响

全球最低企业税率一旦实施,对中国有什么影响?中国银行研究院研究员曹鸿宇在其研报中表示,中国现行企业所得税税率较高,一般标准为25%,既高于OECD包容性框架下12.5%的税率目标,也高于美国15%的最低税率底线。此外,中国企业海外收入相对较低,受全球最低企业税率影响的企业海外利润并不大,而政府支持企业“走出去”,对企业海外利润征税也持宽松态度。推出全球最低企业税率制度对中国整体负面影响较为有限。

中国WTO研究会常务理事何伟文6日接受《环球时报》记者采访时说,若实施全球最低企业税率,可能会削弱中国一些网络公司海外注册寻求避税的积极性。

全球化智库(CCG)特邀高级研究员丁一凡6日告诉《环球时报》记者,中国目前仍为全球最具吸引力的投资热土,不过中国竞争优势并不集中在低税率上,而在于完备的产业链、完善的基础设施和高效的行政管理等。一旦各国都制定全球最低税率,对越来越多走向国际市场的中国企业来说,是个要加以考虑的变量。

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